Уявімо, що ви працюєте в таксі. У такому випадку основним засобом є автомобіль, адже саме завдяки йому ви заробляєте та працюєте. З витрат, здавалось би, лише пальне і ваш час, однак, якщо замислитись, автомобіль через активне використання доведеться частіше обслуговувати, ремонтувати та замінювати на інші ТЗ, адже нічого вічного не існує. Усе це — витрати, які суттєво зменшать прибуток. Щоб уникнути цього, необхідна амортизація — додавання частини цих майбутніх витрат у вартість кожної поїздки в таксі.
Розповідаємо все, що варто знати про цей процес, а також ділимось методиками нарахування амортизації.
Амортизація: поняття та важливі факти
Амортизація основних засобів — це поступовий розподіл вартості основних засобів та їх обслуговування у вартість готової продукції/послуги. Більше про ОЗ, їх облік та амортизацію — https://online.novaposhta.education/blog/osnovni-zasobi-klasifikaciya. Списання вартості ОЗ відбувається поступово: зробити це одним разом не вийде, адже тоді відбудеться порушення відповідності доходів і витрат, що є основним принципом нарахування в бухгалтерії.
Що варто знати?
- Не можна амортизувати землю, адже цей ресурс не зношується та не «старіє морально».
- Не можна амортизувати об'єкти незавершеного будівництва та малоцінні необоротні активи.
- Амортизації підлягають лише активи на балансі підприємства, на які юрособа має відповідні права власності.
- Амортизувати можна ОЗ вартістю від 6 тисяч грн з терміном служби понад рік.
- Якщо ОЗ був проданий, амортизаційні відрахування припиняються в наступному місяці після місяця його вибуття з балансу.
Усе це стосується саме податкового обліку. Якщо ж говорити про бухгалтерський, тут амортизації підлягають ОЗ вартістю від 100 тисяч грн, а нарахована сума амортизації вважається витратами та зменшує прибуток, що підлягає оподаткуванню.
Методи амортизації
Процедура амортизації може відбуватись по різному: розрізняють 4 основних методи, визнаних у податковому обліку:
Прямолінійний
Найпоширеніший і найпростіший. Розраховується на основі первісної вартості ОЗ за мінусом його ліквідаційної вартості (більшість приймає таку за 0). Формула:
Річна амортизація = (ПервВарт - ЛіквВарт)/Термін корисного використання
Метод зменшення залишкової вартості
Розрахунок полягає в множенні залишкової вартості ОЗ на коефіцієнт амортизації (річну норму амортизації). Формула:
Річна амортизація = ЗалВарт х Коефіцієнт амортизації
Коефіцієнт = 1 - Термін використання х ЛіквВарт/ПервВарт
Кумулятивний
Метод, за яким амортизаційні відрахування визначаються на основі фактичного терміну експлуатації ОЗ та його первісної вартості. Формула:
Річна амортизація = (ПервВарт - ЛіквВарт) х Кумулятивний коефіцієнт
Коефіцієнт = Кількість років до кінця терміну експлуатації/Сума чисел років корисної експлуатації
Наприклад, якщо термін експлуатації — 5 років, то сума чисел років корисної експлуатації становитиме 1+2+3+4+5 = 15.
Виробничий
За основу розрахунку за виробничим методом взятий показник обсягу продукції/послуг, виготовлених із застосуванням ОЗ, що амортизується. Формула:
Місячна амортизація = Фактична кількість продукції за місяць х Ставка амортизації
Ставка = (ПервВарт - ЛіквВарт)/Очікувана кількість продукції з використання ОЗ
Річна амортизація = Фактична кількість продукції за рік х Сума місячних ставок
